Особенности представления информации о договорах аренды в финансовой отчетности компаний в соответствии с МСФО (IFRS) 16 «Аренда» |
В статье рассматриваются вопросы определения арендных отношений для целей представления информации в финансовой отчетности компании-арендатора, изложена специфика определения компонента аренды в соответствии с новым подходом, проанализированы существенные аспекты применения Стандарта для смежных структурных подразделений, исследованы особенности определения периметра влияния МСФО (IFRS) 16 «Аренда» на практических примерах, сформулированы рекомендации по оптимизации применения нового подхода к отражению информации о договорах аренды в финансовой отчетности.
Проблема признания и представления информации о договорах аренды является особенно актуальной в последнее время ввиду того, что они по своей экономической сути представляют собой сделку по долгосрочному кредитованию арендодателем арендатора для приобретения внеоборотного актива. Таким образом, договор аренды по своей экономической сути предполагает возникновение у арендатора актива, который он может использовать в своей основной деятельности, и заемного капитала, который ему предоставляет контрагент за вознаграждение.
Однако ранее компании, пользуясь отсутствием требований по признанию актива и обязательства по договору аренды как в отечественной, так и в международной (в части операционной аренды) учетной практике, по сути, занижали свои активы и обязательства на существенные суммы. Так, по оценкам экспертов, у публичных компаний, выпускающих отчетность в соответствии с международными или американскими стандартами бухгалтерского учета, на момент оценки были заключены договоры аренды на сумму около 3,3 трлн долл. При этом 85 % из них не находили отражения в финансовой отчетности компаний-арендаторов. Данный анализ основан на выборке 30 тыс. публичных компаний, примерно 14 тыс. из которых раскрывали данные об обязательствах по договорам операционной аренды за балансом. Общая сумма недисконтированных будущих арендных платежей по этим договорам оценивалась приблизительно в 2,9 трлн долл.
Все это привело к серьезным последствиям.
Финансовая отчетность компаний, основными пользователями которой являются потенциальные инвесторы и кредиторы, не отвечает критериям достоверности и полноты.
Отсутствие полной информации об арендованном имуществе в финансовой отчетности влечет несопоставимость данных компаний, привлекающих заемные средства для приобретения внеоборотных активов, с одной стороны, и компаний, получающих их на условиях аренды, с другой.
Надежная оценка забалансовых обязательств компании по аренде невозможна, поскольку они, как правило, приводятся в номинальной сумме без учета временной стоимости денег, из-за чего их величина существенно переоценена.
Аренда или договор оказания услуг?
...
Идентифицированный актив
...
Пример 1. ...
...
Пример 2. ...
Пример 3. ...
Пример 4. ...
1-й критерий. Экономические выгоды.
...
2-й критерий. Право управлять пользованием активом.
...
Пример 5. ...
Пример 6. ...
...
Применение норм нового МСФО (IFRS) 16 влияет как на учетно-аналитические структурных подразделения хозяйствующих субъектов, так и на другие, в том числе блок финансового управления, налоговый и юридический блок, блок работы с недвижимостью, бюджетный блок, блоки продаж, снабжения, внутреннего аудита и информационных технологий.
Новый подход к отражению аренды влияет на финансовые отчеты компании, на показатели ее платежеспособности и эффективности деятельности, делает их расчет более прозрачным и точным. Это, в свою очередь, повысит доверие внешних стейкхолдеров к отчитывающемуся предприятию, что приведет в конечном итоге к снижению стоимости привлечения капитала.
<...>
Войдите в систему или зарегистрируйтесь
